Dovoz automobilů z jiných členských států Evropské unie představuje specifickou oblast zdanění daní z přidané hodnoty (DPH). Vzhledem k tomu, že DPH je univerzální nepřímou daní, zdá se být nepatřičné hovořit o specifikách jednoho vybraného předmětu zdanění, jakým jsou dopravní prostředky. Nicméně, právě u nich existují pravidla, která je třeba důsledně dodržovat, aby nedošlo k dvojímu zdanění či jiným komplikacím.
Definice nových a ojetých dopravních prostředků pro účely DPH
Pro účely DPH je klíčové rozlišovat mezi novými a ojetými dopravními prostředky. Tato definice se může mírně lišit od běžného chápání těchto pojmů.
Nové dopravní prostředky
Za nové vozidlo se pro účely DPH považuje takové vozidlo, které splňuje alespoň jednu z následujících podmínek:
- Nemá najeto více než 6 000 km.
- Bylo novému majiteli předáno do 6 měsíců od první registrace.
Tato definice se vztahuje na vozidla určená k provozu na pozemních komunikacích s obsahem válců větším než 48 cm³ nebo s výkonem větším než 7,2 kW. Stejná pravidla platí i pro lodě a letadla s určitými specifikacemi a časovými limity.
Pozor! Stanovení data prvního uvedení vozidla do provozu se v jednotlivých zemích může lišit.
Ojeté dopravní prostředky
Ojetým vozidlem z pohledu aplikace daně z přidané hodnoty je vozidlo, které bylo uvedeno do užívání před více než šesti měsíci a zároveň má najeto více než šest tisíc kilometrů.
Zdanění při dovozu nového vozidla
Při dovozu nového vozidla z jiného členského státu EU je DPH vždy zaplacena v zemi spotřeby, tedy v zemi, kde bude vozidlo registrováno. Není přitom podstatné, zda jde o osobu registrovanou k dani, nebo osobu povinnou k dani (podnikatele).
Příklad: Dovoz nového auta z Německa do Itálie
Mario žije v Itálii a rozhodne se koupit nové auto v Německu. Protože vozidlo bude registrováno v Itálii, musí Mario zaplatit DPH v Itálii. V Německu jako záruku zaplatí 19% DPH, kterou mu ale německý prodejce po předložení potvrzení o zaplacení DPH v Itálii a českého osvědčení o registraci vozidla vrátí.
Administrativa pro kupujícího
Po dovezení nového vozidla z jiného členského státu EU do České republiky je kupující povinen podat daňové přiznání a zaplatit daň. Pro překlenutí časové prodlevy mezi dovezením auta a zaplacením daně umožňuje zákon podat okamžitě hlášení o pořízení nového dopravního prostředku z jiného členského státu a zaplatit zálohu na vlastní daňovou povinnost. Následně správce daně vyměří daň a případně zaplacená záloha se vypořádá.
Důležité! Lhůta pro podání daňového přiznání a hlášení o pořízení nového dopravního prostředku z jiného členského státu EU je velmi krátká - obvykle 10 dnů od pořízení.
Registrace jako plátce DPH
Podnikatelé (osoby povinné k dani) se sídlem nebo místem podnikání v tuzemsku, kteří pořídí nový dopravní prostředek z jiného členského státu EU, se stávají plátci DPH (nebo osobami identifikovanými k dani) bez ohledu na jejich obrat, a to již dnem prvního pořízení tohoto zboží. Musí si podat přihlášku k registraci k DPH.
Příklad: Paní Nováková a nové auto ze Slovenska
Paní Nováková, kadeřnice s obratem pod 1 milion Kč, si 10. 10. 2013 přivezla nové osobní auto ze Slovenska. Pokud auto koupila pro své podnikání, stala se automaticky osobou identifikovanou k DPH a měla povinnost do 25. 10. podat přihlášku k registraci svému finančnímu úřadu, bez ohledu na výši obratu.
Zdanění při dovozu ojetého vozidla
Při dovozu ojetého vozidla z jiné země EU má kupující obvykle jednodušší roli. Daň z přidané hodnoty je již obsažena v ceně vozidla a kupující ji zaplatí v pořizovací ceně zahraničnímu dodavateli. Administrativa spojená s DPH je pak výlučně v režii prodávajícího.
Zvláštní režim obchodníka s použitým zbožím
V případě prodeje ojetých automobilů může obchodník uplatnit zvláštní režim obchodníka s použitým zbožím. Základem daně je v tomto případě pouze obchodní přirážka (rozdíl mezi prodejní a pořizovací cenou) snížená o daň z této přirážky. Obchodník nesmí na daňovém dokladu samostatně uvést daň týkající se přirážky, s výjimkou prodeje osobám se zdravotním postižením.
Kupující totiž nemá nárok na odpočet této daně z přirážky, ať už je plátcem DPH nebo není.
Příklad: Autobazar a ojetý automobil
Autobazar - plátce DPH - odkoupí ojetý automobil od neplátce (nemohl uplatnit odpočet DPH). Následně plátce (obchodník) toto vozidlo prodá. Zvláštní režim umožňuje zdanit pouze obchodní přirážku, čímž se zabrání dvojímu zdanění.
Dovoz automobilů z Německa - specifika
Německé ojetiny i nové vozy jsou pro české řidiče atraktivní díky blízkosti a často lepšímu stavu vozidel. Dovoz z Německa však s sebou nese i úskalí.
Typy prodejců v Německu
- Autorizované bazary a dealeři: Nejdůvěryhodnější, nabízejí nové nebo zánovní vozy v dobrém stavu, zajišťují veškeré dokumenty, ale počítejte s vyšší cenou.
- Soukromé osoby: Atmosféra podobná jako v ČR, je nutná obezřetnost. Obě strany by měly znát podmínky dovozu.
- Překupníci (handlíři): Nejvíce nedůvěryhodná skupina, uměle zvyšují ceny, stáčejí kilometry a lžou o stavu vozidla.
Prohlídka a nákup
Při osobní prohlídce je klíčové zaměřit se na stav laku, podvozku, motoru, pneumatik, interiéru a zkontrolovat, zda nedošlo k vytopení vozu. Doporučuje se vzít s sebou někoho, kdo má zkušenosti s nákupem aut v Německu, ideálně automechanika. Nezapomeňte na zkušební jízdu.
Při koupi je nutné zkontrolovat všechny údaje na kupní smlouvě (VIN, rok výroby, najeté kilometry, kupní cena, závady). Preferujte platbu kartou nebo převodem pro větší bezpečnost.
Převoz vozidla
Pro převoz auta z Německa do ČR je nutné mít speciální převozní značky - buď krátkodobé značky (Kurzzeitkennzeichen) s platností 5 dní, nebo vývozní značky (Ausfuhrkennzeichen) s delší platností.
Přihlášení auta v ČR
Po dovozu je nutné auto přihlásit v ČR. Vozidlo musí projít českou STK, včetně evidenční kontroly. Následně je třeba navštívit registr vozidel s potřebnými dokumenty, zaplatit správní poplatek a obdržet český technický průkaz a SPZ. Před registrací musíte mít sjednané české povinné ručení.
Místo plnění při pronájmu dopravních prostředků
Při pronájmu dopravních prostředků hraje klíčovou roli tzv. místo plnění, které určuje, kde bude daň DPH odvedena.
Krátkodobý nájem
U krátkodobého nájmu dopravního prostředku (do 30 dnů, u lodí 90 dnů) je místem plnění místo, kde je dopravní prostředek skutečně předán zákazníkovi do držení nebo užívání.
Příklad: Nájem auta v Polsku
Český podnikatel pronajal polskému zákazníkovi na týden auto a předal mu jej v Polsku. Místem plnění je Polsko, a proto se zdanění řídí polskými předpisy.
Dlouhodobý nájem
U dlouhodobého nájmu dopravních prostředků se místo plnění posuzuje podle základního pravidla, které obvykle přesouvá místo plnění do sídla nebo místa podnikání příjemce služby.
Vrácení DPH
Existují situace, kdy má kupující nárok na vrácení DPH.
Osoby požívající výsad a imunit
Osoby požívající výsad a imunit mají obecně nárok na vracení české DPH z tuzemských nákupů, včetně osobních automobilů, a to na principu vzájemnosti mezi státy.
Osoby se zdravotním postižením
Osoby se zdravotním postižením mají nárok na vrácení zaplacené daně u osobního automobilu, pokud jim byl přiznán příspěvek na jeho zakoupení. Daň vrací správce daně na žádost osoby za jeden osobní automobil nakoupený v tuzemsku v období 5 let, nejvýše však do výše 100 000 Kč.
tags: #dovoz #automobilu #z #hlediska #dph