V tomto článku shrneme zásadní pravidla DPH při prodeji a koupi vozidel napříč EU se zaměřením na Německo. Rozdělíme situace podle toho, zda kupujete auto od soukromé osoby, uplatňujete odpočet DPH, zda je vozidlo nové či ojeté a jaké jsou důsledky vyřazení z obchodního majetku a následného prodeje. Důležitým pojítkem zůstává zásada, že DPH se obvykle platí v zemi registrace vozidla, nikoli v zemi prodejce, a data dodání vozu a režim DPH se mohou lišit podle země a typu transakce.
Co znamená být „novým vozidlem“ a jak se to týká DPH
Pro účely DPH se za nové vozidlo považuje takové vozidlo, které nemá najeto více než 6 000 km NEBO bylo novému majiteli předáno do 6 měsíců od první registrace. Vozidlo je tedy nové i tehdy, pokud má jen krátký nájezd, ale bylo poprvé registrováno nedávno. Pokud je vozidlo ojeté a zaregistrované v EU, pravidla DPH se mohou lišit v závislosti na tom, kde a jak bylo vozidlo pořízeno a kde bude registrováno.
DPH při nákupu od soukromého prodejce a při dovozu do ČR nebo jiné země EU
Při koupi vozu od soukromého prodejce v EU nemusíte v zemi prodejce platit DPH. Tuto daň budete obvykle platit až v zemi, kde vozidlo zaregistrujete. Soukromý prodejce bude moci v zemi, kde auto původně zakoupil, požádat o vrácení části DPH, pokud prodejce vozidlo používal a byl plátcem DPH. Pokud je vozidlo nové, platí se DPH v zemi registrace, nikoliv v zemi prodejce. Při prodeji ojetého vozu v EU se DPH neplatí při nákupu v jiné zemi EU. Při nákupu vozu v EU jako obchodník z mimo-EU se DPH řeší jinak - záloha se účtuje ve standardní sazbě DPH země prodávajícího a pro získání vrácení DPH je nutné prokázat, že vůz byl vyvezen mimo EU.
Při koupi nového vozu v EU platí zvláštní pravidlo: DPH se neplatí v zemi prodejce, ale v zemi kupujícího. Pokud kupujete auto jako plátce DPH a uplatníte odpočet, máte také možnost auto pojistit na cenu bez DPH. Při pořízení vozu do firmy se objeví další povinnosti a administrativní kroky.
DPH při prodeji a vyřazení z obchodního majetku
Pokud je automobil v době prodeje stále veden v obchodním majetku podnikatele, je příjem z prodeje považován za příjem z podnikání a zvyšuje základ pro výpočet záloh. Vyřazení vozidla z obchodního majetku samo o sobě nezaručuje osvobození od daně z příjmů v případě prodeje - k osvobození je potřeba dodržet tzv. časový test: mezi vyřazením a prodejem musí uplynout alespoň pět let. Z pohledu DPH platí, že pokud byl při pořízení vozu uplatněn odpočet DPH, vyřazení vozu z majetku pro soukromé užívání představuje tzv. fiktivní dodání zboží a je nutné odvést daň z přidané hodnoty z ceny obvyklé. Pokud byl uplatněn odpočet DPH při pořízení, při prodeji je nutné DPH z prodejní ceny odvést.
Koupě firemního auta s možným odpočtem DPH může firmě ušetřit až 21 % z ceny, ale s sebou nese řadu povinností. Nárok na odpočet DPH má jen plátce DPH, který auto skutečně používá pro podnikání a nejde o vozidlo ze zákona vyloučené z odpočtu. DPH je třeba nejdříve zaplatit a až poté si ji nárokovat zpět. U leasingu je nutné rozlišovat mezi leasingem s povinným odkupem (odpočet DPH je možný) a operativním leasingem či nájmem (v těchto případech DPH do majetku firmy běžně neprochází).
Při prodeji vozu, u kterého byl uplatněn odpočet DPH, je nutné DPH z prodeje opět odvést. Přitom vyřazení vozu z obchodního majetku neznamená automatické daňové osvobození - pro osvobození je nutné splnit výše uvedený časový test. Pojištění vozidla pořízeného s odpočtem DPH se vztahuje jen na cenu bez daně, tedy nižší pojistné znamená i nižší plnění při nehodě.
Prodej vozidel s ohledem na DPH v Německu a v ČR
Německé ojetiny i nové vozy lákají české řidiče kvůli blízkosti a relativně dobrému stavu vozů. Dovoz aut z Německa však obsahuje jisté úskalí a správné nastavení DPH vyžaduje pozornost. Při nákupu nového vozu z Německa do ČR (nebo jiného členského státu EU) platí, že plátce DPH z jiné země si může nárokovat odpočet DPH, avšak proces se liší podle toho, zda kupujete od soukromé osoby či obchodníka a zda vozidlo bylo nové či ojete. Zkráceně: u nového vozu se DPH obvykle odvádí v zemi registrace a v některých případech lze uplatnit odpočet DPH v zemi kupujícího. Při nákupu ojetého vozu v EU se DPH běžně neplate v zemi prodejce, ale DPH může být vyžadována v zemi registrace, pokud jde o plátce DPH a zejména u nového dopravního prostředku s postoupením do jiného členského státu.
Konkrétní scénáře z praxe
- Sofie koupila v Dánsku nové auto za 30 000 eur a po čtyřech měsících najezdila 7 000 km. Pro další prodej Jonasovi za 16 000 eur. V Rakousku je DPH 20 %. Při dovozu do Rakouska by měl vzniknout DPH v Rakousku ve výši 3 200 eur. Pozor: stanovení data dodání se liší podle země a dle toho, jak obchodník DPH z vozidla vypočítá.
- Pokud kupujete ojetý vůz v jiné zemi EU, obvykle se DPH neplatí v zemi prodejce. Výši vratné DPH vypočítá daňový úřad v zemi, kde jste auto původně zakoupili. Při vývozu ojetého vozu z Německa je proces často jednodušší pomocí platformy, která zjednodušuje přesun DPH při exportu.
- Prodejce s marží - auta s neodečitatelnou DPH - vyžadují jiné nastavení DPH. Plná cena se platí v zemi prodeje, v zemi nákupu se DPH neodpočítává a vrácení DPH v rámci marží není obvyklé.
Praktické kroky pro dovoz auta z Německa do ČR
- Vyberte spolehlivého prodejce: autorizovaný bazar/dealer, soukromý prodejce nebo překupník. Doporučujeme preferovat autorizované prodejce kvůli jistotám a kompletním dokumentům.
- Prohlídka a testovací jízda: vyžádejte si detailní dokumenty, zkontrolujte lak, podvozek, motor, pneumatiky a interiér; trvejte na zkušební jízdě a zjistěte historii vozu.
- DPH a fakturace: domluvte konkrétní postup ohledně DPH - zda bude faktura bez DPH a vy budete DPH odvádět v ČR, nebo zda prodejce fakturuje s německou DPH a vy uplatníte odpočet v ČR. V praxi bývá nejčastější zařízení s fakturou s DPH v Německu a následné doplacení DPH v ČR podle režimu pořízení nového vozu.
- Registrace v ČR: po dovozu doložte české technické průkazy, registraci a požádejte o české SPZ. Nezapomeňte na české povinné ručení a pojištění.
- Dokumentace pro DPH (při pořízení z jiného členského státu): plátce DPH, který pořizuje nový dopravní prostředek z jiného členského státu, vykazuje pořízení zboží do přiznání k DPH a v rámci hlášení; pro plátce existují specifické řádky a formuláře pro Pořízení nového dopravního prostředku a dodání zboží do jiného členského státu.
Specifika pro pořízení vozu formou leasingu nebo úvěru
Při pořízení vozu formou leasingu nebo úvěru zvažte DPH v závislosti na tom, zda smlouva obsahuje povinný odkup. U leasingu s povinným odkupem lze uplatnit DPH ihned, u operativního leasingu DPH do ceny vozidla neprochází do majetku firmy. V případě pořízení auta do firemního majetku zvažte i správné zařazení do účetnictví, odpisy a náklady na provoz a údržbu. Pojištění vozidla s odpočtem DPH se vztahuje na cenu bez daně, nižší pojistné znamená nižší plnění při nehodě.
Klíčové poznámky k data dodání a režimům DPH
- Pozor! Stanovení data dodání vozidla se v jednotlivých zemích liší. To závisí na tom, jak se obchodník rozhodne DPH z tohoto vozidla vypočítat.
- Při koupi ojetého vozu v jiné zemi EU žádné DPH platit nemusíte.
- Pokud kupujete auto v EU jako obchodník ze země mimo EU, DPH se řeší jinak - záloha se účtuje ve standardní sazbě DPH země prodávajícího, a pro získání vrácení DPH je nutné prokázat, že vůz byl vyvezen mimo EU.
Praktické tipy a doporučení
- Ujistěte se, že vaše DIČ je platné a aktivované pro transakce v rámci EU.
- Většina prodejců přistupuje k platbě hotově, kartou nebo převodem; vybírejte bezpečné a evidované formy platby.
- V případě pořízení vozu do firmy zvažte výhody i povinnosti spojené s DPH, pojištěním a administrativou.
- Pro výpočet DPH při dovozu nového dopravního prostředku do jiné země EU využijte správné formuláře a hlášení (řádky a části v daňových přiznáních podle země).
