Klíčové, co je potřeba pochopit hned na začátku: auto na operativním leasingu si nekupujete, ale dlouhodobě pronajímáte.
Po celou dobu smlouvy patří leasingové společnosti.
Vy si od ní platíte měsíční „nájem", ve kterém je obvykle samotný vůz, servis, pneu, povinné a havarijní pojištění a asistenční služby.
Tahle drobnost má zásadní dopad na firemní finance a účetnictví.
Auto se neobjeví ve vašich aktivech, neřeší se odpisy, vstupní cena ani prodejní hodnota na konci.
Pro porovnání - kdybyste si stejné auto pořídili na úvěr nebo na finanční leasing s odkupem na konci, vstoupilo by do majetku firmy se vším všudy: museli byste řešit vstupní cenu, daňové odpisy, případná technická zhodnocení a po pár letech zůstatkovou cenu při prodeji.
Z pohledu daně z příjmů má operativní leasing jednu velkou přednost: celá měsíční splátka jde do nákladů firmy, pokud auto využíváte k podnikání.
Jednoduchý příklad: pokud vaše firma platí měsíční splátku například 12 000 Kč, za rok dáte do nákladů 144 000 Kč.
O tuto částku se sníží váš zdaněný zisk.
Stejné pravidlo platí i pro OSVČ, pokud uplatňujete skutečné výdaje - splátky vstupují do daňových výdajů ve stejném principu.
Pokud ovšem jako OSVČ uplatňujete výdaje paušálem nebo jste v režimu paušální daně, splátky operáku už samostatně do výdajů nedáváte - paušál je pokrývá automaticky a operák tím o své daňové „kouzlo" pro vás přichází.
Pokud je vaše firma plátcem DPH, čeká vás u operativního leasingu příjemná zpráva: z každé měsíční splátky si nárokujete odpočet DPH.
Tady je dobré vědět, čím se operák liší od finančního leasingu: u finančního leasingu si plátce DPH typicky uplatňuje celou daň jednorázově na začátku smlouvy z celé pořizovací ceny.
To znamená velký „náraz" odpočtu hned v prvním měsíci.
U operativního leasingu se DPH řeší průběžně - každý měsíc dostanete (nebo ze splátkového kalendáře používáte) doklad se základem daně a DPH, a tu si nárokujete v daném měsíci.
Důležitá poznámka: u dražších osobních aut platí v ČR omezení nároku na odpočet DPH.
Tato úprava se primárně dotýká leasingové společnosti, která auto nakupuje - ne přímo vás jako nájemce.
Promítne se ovšem do výsledné ceny smlouvy, takže drahá auta jsou na operák relativně dražší než dříve.
Splátkový kalendář, který je součástí leasingové smlouvy a zároveň slouží jako daňový doklad pro celé období.
Měsíční fakturu (daňový doklad), kterou leasingovka vystaví každý měsíc znovu.
Je dobré si tuhle drobnost ověřit ve smlouvě a hlavně to říct své účetní.
U operativního leasingu se s akontací (mimořádnou první splátkou) setkáte méně často než u finančního leasingu, ale některé nabídky ji obsahují.
Pokud zaplatíte na začátku například 100 000 Kč jako první vyšší splátku, nemůžete tuhle částku obvykle „shodit" celou do nákladů jednorázově v měsíci podpisu smlouvy.
Účněně se taková splátka rozpouští do nákladů postupně po dobu, ke které se vztahuje - například po celých 48 měsíců trvání smlouvy.
Z hlediska DPH si plátce typicky nárokuje odpočet z této splátky v období, kdy ji zaplatí (přesný postup závisí na tom, jak je platba ve smlouvě formulovaná - jako splátka nebo jako záloha).
Praktický důsledek pro vaše rozhodování: vyšší akontace neznamená automaticky vyšší daňovou úsporu hned teď.
Daňově se vám stejně rozpustí postupně.
U operativního leasingu je poplatníkem silniční daně zpravidla leasingová společnost, protože je v technickém průkazu zapsána jako provozovatel vozidla.
I tady ale platí: vždy si ověřte, co je ve smlouvě a balíčku služeb.
U úspornějších verzí operativního leasingu (často označovaných jako „základní" nebo „mini service") některé položky včetně silniční daně mohou být vyňaty a budete je řešit sami.
Hlavním lákadlem operativního leasingu je předvídatelná měsíční částka „all inclusive".
Co přesně to ale znamená? Tyto výdaje pořád platíte sami a běžně si je dáváte do firemních nákladů, jako kdybyste auto vlastnili.
Auto na operativní leasing může klidně sloužit i pro soukromé jízdy - ať už majitele firmy, OSVČ, nebo zaměstnance.
Pokud vůz používá jen firma a všechny jízdy jsou pracovní, jsou splátky a další provozní náklady plně v daňových výdajích.
Pokud auto používá zaměstnanec i pro soukromé účely, vzniká mu nepeněžní příjem, který se mu přičítá ke mzdě a daní se v běžné mzdové agendě.
Princip je takový, že se měsíčně přičte určité procento ze vstupní ceny vozu jako bonus k jeho mzdě.
U vozů na operativní leasing se za vstupní cenu pro tento výpočet bere to, za kolik by auto pořídila leasingová společnost.
Pokud auto využíváte jako OSVČ kombinovaně (firma i soukromě), je nutné výdaje - tedy splátku, palivo, parkování i další náklady - poměrově krátit podle skutečného využití.
Operák se vyplatí firmě, která chce předvídatelné měsíční náklady, žádné starosti s autem a daňově co nejjednodušší řešení.
Naopak pokud chcete auto na konci vlastnit a držet ho dlouho po splacení, dává větší smysl úvěr nebo finanční leasing.
Hodně OSVČ se ptá, jestli má pro ně operativní leasing smysl, když uplatňují výdaje paušálem nebo jsou v režimu paušální daně.
U paušálních výdajů je princip jednoduchý - berete si určité procento ze svých příjmů jako výdaj a tím to končí.
Konkrétní jednotlivé výdaje (včetně splátky operáku) už samostatně do daní nepromítáte.
U paušální daně je to ještě jednoznačnější: jednou měsíčně odvedete fixní paušální platbu a nic dalšího do daní nepromítáte.
Pro OSVČ to znamená jednu praktickou věc: pokud zvažujete operák a zároveň přemýšlíte o změně daňového režimu (z paušálu na daňovou evidenci nebo naopak), promyslete si obě věci dohromady.
Při práci s klienty narážíme opakovaně na stejná nedorozumění.
„Auto z operáku patří firmě." Nepatří.
Po celou dobu smlouvy je auto v majetku leasingové společnosti, nikam ho do firmy nezařazujete.
„Vyšší akontace = vyšší daňová úspora hned teď." Není to tak.
Ať už zaplatíte na začátku 50 000 Kč nebo 200 000 Kč, daňově se vám tato částka rozpustí postupně po celou dobu trvání smlouvy.
„DPH si u operáku odečtu hned z celé pořizovací ceny." To je princip finančního leasingu, ne operativního.
„Když auto používám i soukromě, prostě splátku celou strčím do nákladů."
Pokud vůz reálně používáte i soukromě, je potřeba výdaje poměrově krátit - platí to pro splátku, palivo i další provozní náklady.
„Operák se nevyplatí, protože na konci nic nemám."
Otázka je špatně postavená. Srovnávat se má celkový náklad za dobu užívání - splátka, servis, pojištění, ztráta hodnoty u vlastního vozu, čas strávený údržbou.
U běžného operáku na osobní auto pro malou firmu nebo OSVČ je daňová stránka jednoduchá - účetní to zvládne v rutině.
Jste OSVČ a zvažujete změnu daňového režimu - paušál vs. evidence vs. paušální daň.
Pravidla zdanění aut a operativního leasingu se v posledních letech několikrát měnila a měnit se budou dál.
Daňová a účetní stránka operativního leasingu je v drtivé většině případů jednoduchá a předvídatelná.
Auto není ve firmě, splátka jde do nákladů, DPH se odpočítává postupně, silniční daň neřešíte.
Právě proto vznikl největší český srovnávač operativního leasingu na NaOperak.cz.
Najdete tu vedle sebe nabídky všech velkých leasingových společností, autosalonů i fleet poskytovatelů - od levných městských vozů přes rodinná SUV až po elektromobily na operák nebo užitkové vozy a dodávky.
Filtrujte si podle ročního nájezdu, doby smlouvy nebo typu vozu a porovnávejte celkovou výhodnost.
Ano, pokud auto využíváte k podnikání. Operativní leasing je z pohledu daně z příjmů standardní přijatá služba, takže celá měsíční splátka jde do nákladů firmy a snižuje zdanitelný zisk.
DPH si plátce nárokuje postupně z každé měsíční splátky, ne jednorázově na začátku jako u finančního leasingu.
Pro firmu je to často hladší pro cash flow - odpočet pracuje rovnoměrně po celou dobu trvání smlouvy.
Ne. U operativního leasingu auto zůstává po celou dobu trvání smlouvy v majetku leasingové společnosti, nájemce ho nezařazuje do dlouhodobého majetku ani neodepisuje.
Po skončení smlouvy auto jednoduše vrátíte.
Silniční daň zpravidla platí leasingová společnost, protože je zapsána v technickém průkazu jako provozovatel vozidla.
Náklady jsou typicky zahrnuty v měsíční splátce.
Ne, pokud uplatňujete výdaje paušálem nebo jste v režimu paušální daně, splátky operativního leasingu samostatně do daňových výdajů nedáváte.
Paušál pokrývá vše dohromady.
Jedná se o seznam majetku, který si firma pořídila formou leasingu.
Formulář se vyplňuje na základě leasingové smlouvy.Na horní liště tabulky je řada tlačítek, jejichž význam je popsán v samostatné kapitole "Ovládání programu".
Pod horní lištou je ještě filtrační lišta, kde si můžete udělat užší výběr dle druhu leasingu, typu leasingu, roku, příp. měsíce zahájení.
Karta leasingu
Potvrzením tlačítka "Nový" otevřete formulář pro založení karty nového leasingového majetku.
Na horní liště formuláře je řada tlačítek, jejichž význam je popsán v samostatné kapitole "Ovládání programu".
Výjimkou je tlačítko "Generovat splát. kalendář", které slouží ke generování splátkového kalendáře.
Předem musí být však vyplněny některé základní údaje.
Je nutné vyplnit pole Zkratka a Název, tato pole jsou povinná.
Pokud používáme čtečku, můžeme vyplnit také EAN kód.
Záložka "Hlavní"
TypPovinné pole.
Pomocí rolovacího seznamu vyberte hodnotu ze seznamu Typů leasingu.
Bližší informace o typech leasingu naleznete v článku níže.
DruhPovinné pole.
Pomocí rolovacího seznamu vyberte hodnotu ze dvou nabízených možností:· Operativní· Finanční
Cena [Kč]Pro uživatele je hodnota nepřístupná.
Do tohoto pole se automaticky vygeneruje součet všech hodnot, které budou zadány při generování splátkového kalendáře do všech polí označených "Základ [Kč]" a "DPH [Kč]" na všech listech průvodce generování leasingu.
Celková cena je sumou akontace + všech splátek vč. DPH.
Splaceno [Kč]Pro uživatele je hodnota nepřístupná.
Do tohoto pole se automaticky vygeneruje suma vytvořených již uhrazených závazků.
Zbývá [Kč]Pro uživatele je hodnota nepřístupná.
Datum zahájení leasinguPovinné pole.
Datum definuje počátek tvorby splátek a daňových nákladů.
Číslo smlouvyPovinné pole.
Následně se přenáší do závazku jako variabilní symbol.
StřediskoPovinné pole.
Pomocí rolovacího seznamu vyberte hodnotu ze seznamu středisek.
Následující údaje slouží pouze pro vaši informaci. Jejich vyplnění není povinné.
ZárukaUvedete číselnou hodnotu a ve vedlejším políčku pomocí rolovacího seznamu vyberete jednu z nabízených možností (měsíc, rok).
DodavatelMůžete vyplnit zkratku dodavatele nebo firmu vybrat pomocí adresáře.
VýrobceMůžete vyplnit zkratku výrobce nebo firmu vybrat pomocí "lupy" z adresáře.
Výrobní čísloMůžete vyplnit výrobní číslo majetku pořizovaného na leasing.
Datum výrobyDatum ve tvaru DD.MM.RRRR neovlivňuje odepisování. Je pouze informativní.
ŠtítkyKe každému majetku můžete přiřadit libovolný štítek.
ZakázkaMůžete vyplnit zkratku zakázky nebo zakázku vybrat pomocí "lupy" ze seznamu zakázek.
Dojde-li ke změně údajů (středisko, zakázka), které jsou kopírovány do daňových nákladů a splátek, je nutné promítnout tuto změnu do příslušných polí v nákladech a splátkách.
Záložka "Parametry"Veškeré údaje v této záložce je nutné mít vyplněny.
Počet splátekUvedete počet pravidelných splátek dle leasingové smlouvy.
Počet daňových nákladů [v měsících]Zde uvedete, po jak dlouho chcete leasing zahrnout do daňových nákladů.
Frekvence daňových nákladůPomocí rolovacího seznamu vyberete z již nastavených hodnot:
ÚčtováníV následujících polích doplníte příslušný účet nebo si ho vyberete pomocí "lupy" z účtového rozvrhu
Neplátce DPH samozřejmě účty DPH nevyplňuje.
Dojde-li ke změně účtů, které jsou kopírovány do daňových nákladů a splátek, je nutné promítnout tuto změnu do příslušných polí v nákladech a splátkách.
Záložka "Texty"Zde si můžete vyplnit jakoukoliv poznámku či text, která se k majetku vztahuje. Tento text je pouze informativní.
Záložka "Vozidlo" Na záložce vozidlo můžete vyplnit informace o vozidle pořízeném formou leasingu. Tyto údaje jsou pouze informativní.
Záložka "Splátkový kalendář"
Tato záložka se naplní údaji automaticky při generování splátkového kalendáře - po vyplnění všech listů průvodce.
Z těchto údajů se do aktuálního roku automaticky vytvoří závazky.
Po inicializaci následujícího účetního období v modulu "Účetnictví" (spouští se v nabídce na horní liště) se vytvoří závazky do nového účetního období.
Na horní liště je řada tlačítek.
Jednotlivé řádky (splátky) můžete pouze změnit. Není možno je přidávat, mazat a ani kopírovat.
Po rozkliknutí konkrétního řádku můžeme změnit následující údaje: Doklad je účetníToto pole neměňte.
Podle těchto položek je vytvořen automaticky závazek.
V případě, že byste nechtěli mít vytvořen závazek, je nutno ho ručně smazat a zde toto pole označit . Pak se vytvoří samostatný doklad o tomto zaúčtování.
Datum splátkyJe to datum zaúčtování = datum uskutečnění účetního případu.
Je automaticky vyplněn podle data v jednotlivých listech Průvodce generování leasingu.
Vyplňuje se vždy, když datum splátky spadá do aktuálního účetního roku.
U splátek, které spadají do následujících let, je toto pole prázdné a automaticky se naplňuje při inicializaci následujícího účetního období v modulu "Účetnictví" (spouští se v nabídce na horní liště).
Pak dojde i k vytvoření závazků do dalšího roku.
Sazba DPHHodnota se přenáší z jednotlivých listů průvodce generování leasingu.
Základ [Kč]Hodnota se přenáší z jednotlivých listů průvodce generování leasingu.
DPH [Kč]Hodnota se přenáší z jednotlivých listů průvodce generování leasingu.
Stát DPHHodnota se přenáší z posledního listu průvodce generování leasingu.
Členění DPHHodnota se přenáší z jednotlivých listů průvodce generování leasingu.
Typ splátkyHodnota se přenáší z průvodce generování leasingu. Nábývá hodnot· Mimořádná splátka· Běžná splátka
Členění splátkyHodnota se přenáší z průvodce generování leasingu. U mimořádné splátky je pole nevyplněno. U běžné splátky nabývá hodnot· Vstupní cena· Finanční činnost
Účet MD základuÚčet se přenáší z karty leasingu ze záložky "Parametry" - viz účet časového rozlišení nákladů.
Účet DAL základuÚčet se přenáší z karty leasingu ze záložky "Parametry" - viz účet závazků.
Účet MD DPHÚčet je vyplněn pouze u plátců DPH. Přenáší se z karty leasingu ze záložky "Parametry" - viz účet DPH - základní/snížená sazba.
Účet DAL DPHÚčet je vyplněn pouze u plátců DPH. Přenáší se z karty leasingu ze záložky "Parametry" - viz účet závazků.
StřediskoHodnota se přenáší z karty leasingu ze záložky "Hlavní".
ZakázkaHodnota se přenáší z karty leasingu ze záložky "Hlavní".
Záložka "Daňové náklady"
Tato záložka se naplní údaji automaticky při generování splátkového kalendáře - po vyplnění všech listů průvodce.
Po inicializaci následujícího účetního období v modulu "Účetnictví" (spouští se v nabídce na horní liště) se vytvoří doklady do nového účetního období.
Na horní liště je řada tlačítek. Jednotlivé řádky (náklady) můžete pouze měnit.
Není možno je přidávat, mazat, ani kopírovat.
V tomto tabulkovém pohledu ve sloupci "Číslo dokladu" vidíte i číslo vytvořeného dokladu o vyúčtování daňových nákladů.
Je automaticky generováno z data účtování ve formátu RRRRMMDD (Doklad zaúčtovaný 31.03.2010 bude mít číslo 20100331).
Po stisku tlačítka se zobrazí dialog s vyplněnými hodnotami.
Po rozkliknutí konkrétního řádku se opět dostaneme do detailu, kde můžeme změnit následující údaje: Doklad je účetníToto pole neměňte, pokud požadujete automatické zaúčtování daňových výdajů.
V případě, že nebudete chtít daňové výdaje automaticky účtovat, pak zde toto pole označte . Pak se vytvoří samostatný doklad o tomto zaúčtování.
Datum účtováníJe to datum zaúčtování = datum uskutečnění účetního případu.
Je automaticky nastaven na poslední den období podle nastavené frekvence daňových nákladů v záložce "Parametry".
Je vyplněn vždy, když datum splátky spadá do aktuálního účetního roku.
U daňových nákladů, které spadají do následujících let, je toto pole prázdné a automaticky se naplňuje při inicializaci následujícího účetního období v modulu "Účetnictví" (spouští se v nabídce na horní liště).
Pak dojde i k zaúčtování daňových výdajů do dalšího roku.
Záložka "Zápůjčky/odpovědná osoba"
Vyplnění této záložky je nepovinné. Umožňuje vyplnění hmotně odpovědné osoby za daný předmět leasingu.
Je zde možná evidence osob i s časovým omezením (od data … do data ..), pokud předmět leasingu slouží pro více lidí.
Samozřejmě sem lze zapsat i kontaktní údaje těchto osob.
Na horní liště formuláře je řada tlačítek, jejichž význam je popsán v samostatné kapitole "Ovládání programu".
Po stisku tlačítka "Přidat" se zobrazí dialog.Dialog můžete vyplnit dvěma způsoby:
Generovat splátkový kalendářPokud máte vyplněny všechny horní záložky na kartě leasingu, můžete generovat splátkový kalendář a daňově uznatelné náklady, a to pomocí tlačítka "Generovat splát. kalendář" na horní liště.
Tím spustíte "Průvodce generování leasingu", který má 6 listů.
Všechny vstupní hodnoty zjistíte ze splátkového kalendáře od vašeho dodavatele leasingu.
Každý list průvodce se týká jiného typu splátky.
Z každého listu průvodce je vygenerován jeden, příp. více závazků (podle počtu splátek):
První list průvodce se týká mimořádné splátky.
Počet splátekUvedete počet mimořádných splátek - zpravidla bývá jedna.
Pokud nebudete mít ve smlouvě stanovenou mimořádnou splátku, uveďte "0" a další pole nemusíte vyplňovat.
Základ [Kč]Výši základu uvedete dle leasingové smlouvy. Pokud je mimořádná záloha rozdělena do více měsíců, uveďte zde pouze hodnotu měsíční.
Sazba DPH
DPH [Kč]Tato hodnota se vypočte ze základu dle vybrané sazby. Pokud v leasingové smlouvě je provedeno zaokrouhlení, můžete zde tuto hodnotu přepsat.
Členění DPH
Pomocí tlačítka "lupy" vyberete příslušné členění DPHDatum
Zde uvedený datum bude vygenerován do vytvořeného závazku do záložky "Hlavní" do pole "Vystaveno", "Dat.zdan.pl.", "Zdan.pl.účto" i do "Splatnost". Ve všech polích ho samozřejmě můžete dle potřeby přepsat.
Pokud budete mít v poli "Počet splátek" uvedenu hodnotu vyšší než "1", vygeneruje se samozřejmě podle toho i více závazků.
V dalším závazku (dalších závazcích) v záložce "Hlavní" v poli "Vystaveno", "Dat.zdan.pl.", "Zdan.pl.účto" i "Splatnost" pak bude uveden tento datum zvýšený o tolik měsíců, kolik jich máte uvedeno v poli "Měsíců mezi splátkami".
Např. zde budete mít datum 5.1.2025 a dále uvedeno 2 měsíce mezi splátkami. Pak se vygeneruje závazek s datem 5.1.2025 a další s datem 5.3.2025)
Měsíců mezi splátkamiVyplníte interval mezi jednotlivými splátkami. Pokud máte jednu splátku, napište hodnotu "1". Pokud máte více splátek, např. v lednu a březnu, napište hodnotu "2".
Tlačítko "Další" vás posune na další list průvodce, tlačítkem "Zrušit" ukončíte průvodce generování leasingu. Vyplněné hodnoty nebudou uloženy.
Na posledním listu generování leasingu vyplníme informace důležité pro zaúčtování leasingu.
Stát DPHTento údaj slouží pro správné vyplnění přiznání k DPHTyp dokladu pro generování závazků
Pomocí tlačítka "lupy" si vyberete typ závazku, do kterého se budou automaticky generovat závazky z leasingové smlouvy tak, jak jste si je nadefinovali na předcházejících listech průvodce.
Doporučuje se udělat samostatný typ závazku pro splátky leasingu.
Účty není nutno vyplňovat, automaticky se sem přenesou z karty leasingu ze záložky "Parametry".
Pokud jste ukončili vyplňování průvodce generování leasingu, zvolte tlačítko "Dokončit".
Tím dojde k uložení vyplněných hodnot a k naplnění záložek "Splátkový kalendář" a "Daňové náklady" ve spodní části karty leasingového majetku.
Současně se dle hodnot uvedených v záložkách vygenerují: Do závazků jsou některé hodnoty částečně sumarizovány. Jedná se o hodnoty "leasingová splátka" a "finanční činnost", které se vyplňovaly v listu "Obecná splátka" a "Leasingová splátka".
Účetní doklady s proúčtováním daňových nákladů. Ty si můžete prohlédnout v modulu "Účetnictví" -> "Účetní výstupy" -> "Účetní deník", pokud si vyberete jen modul "Leasing".
Došlo-li k úhradám závazků, není možné znova generovat splátkový kalendář. Je nutné jej opravit ručně a to pouze u položek, které nemají vazbu na uhrazený závazek.
Tlačítko "Předchozí" vás vrátí na předcházející list průvodce, tlačítkem "Zrušit" ukončíte průvodce generování leasingu. Vyplněné hodnoty nebudou uloženy.
Typ leasinguTypy leasingu si můžete nastavit v menu Majetek - Typy - Typy leasingu. Na formuláři evidujete seznam druhů leasingu firmy.
Základními typy leasingu jsou:FinančníFinanční pronájem určitého zboží s jeho následnou koupí. Majetek po celou dobu trvání leasingu majetkem leasingové společnosti a teprve na konci leasingu přechází vlastnictví na zákazníka.
ZpětnýSpeciální forma leasingu, kdy leasingové společnosti nabídnete svůj běžně používaný majetek, ta jej od vás odkoupí a pronajme vám jej zpět formou leasingu, který následně splácíte.
OperativníPronájem určitého zboží a jeho následné vrácení pronajímateli.
Typ dokladu má tři funkce:Základní přednastavení je připraveno, je nutné jej však upravit a doplnit dle vlastních požadavků.
Časté dotazyPoskytnutý leasing je možné zadat do modulu Účetnictví - Ostatní pohledávky jako jednotlivé splátky leasingu.
Protože mají splátky stejné číslo faktury, zadáme toto číslo do pole "Číslo došlé", aby se nám splátky propsaly správně do kontrolního hlášení.
2. Jakým způsobem je možné změnit výši splátky leasingu?Na již zadaném leasingu je možné změnit splátky pouze ze strany uživatele.
Tzn. je nutné ručně opravit jednotlivé splátky na kartě leasingu.
Pokud jsou již vytvořené závazky za daný rok, je nutné upravit i tyto závazky manuálně v sekci Účetnictví - Ostatní závazky (příp. je možné toto upravit importem z excelu).
Pro další účetní období se závazky vytvoří dle opravených splátek na kartě leasingu.
Pokud jde o leasing, v posledních letech došlo k výraznějším legislativním úpravám, kdy mezi odbornou i laickou veřejností dochází k častým nejasnostem.
Pojem leasing máme možná nejvíce spojený s pořízením automobilu. V tomto článku si tedy řekneme, jak se dá leasing neboli pronájem využít v podniku a nejen při nákupu firemního auta.
Podívejme se nyní na samotný pojem „leasing“.
Leasing je považován za finanční produkt, kterým můžeme financovat pořízení movité věci.
Obecně lze říci, že se jedná o službu, jejíž podstatou je dohoda, na jejímž základě pronajímatel dává nájemci právo používat předmět dohody za platbu, která je stanovena po sjednané období splátkami.
Kromě pořízení auta se dá leasing využít pro pořízení např.
Jak jsme již zmínili v úvodu, došlo v této oblasti k určitým úpravám.
Navíc se můžeme setkat s tím, že leasing každý právní předpis vysvětluje poněkud jiným způsobem.
Je proto potřeba sledovat více zákonů najednou.
Velmi často diskutovaná ve spojitosti s finančním leasingem je jeho daňová uznatelnost.
V souladu s § 24 a § 25 zákona č. Konkrétně v § 24 odst. 2 písm. h) ZDP se dozvíme, jak je to v případě úplaty u finančního leasingu a jaká kritéria je nutné splňovat, a to v závislosti na tom, zda se jedná o hmotný majetek či o movitý hmotný majetek.
Komplikace mohou nastat v případě předčasného ukončení finančního leasingu, nebo když nedojde k převodu vlastnického práva na uživatele.
Nejednoho podnikatele také zajímá, jak je to s DPH. V této souvislosti je nutné zmínit skutečnost, že vzhledem k DPH vždy záleží na typu leasingové smlouvy.
Pokud je v ní zakotveno, že klient má oprávnění k odkupu předmětu leasingu, považuje se toto za poskytované plnění za dodané služby a zdanitelným plněním jsou pak jednotlivé leasingové splátky.
Na druhou stranu, pokud je v leasingové smlouvě uvedena povinnost odkupu předmětu klientem, jde o poskytnuté plnění za dodání zboží a klient si DPH uplatní jednorázově ke dni vzniku práva užívat předmět.
O finančním leasingu hovoří také zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví, a to zejména v kapitole Způsoby oceňování, konkrétně v § 28.
V neposlední řadě je důležitý i zákon č. 16/1993 Sb., o dani silniční.
V § 4 tohoto zákona je stanoveno, že poplatníkem silniční daně je provozovatel vozidla, který je zapsán v technickém průkazu vozidla.
U finančního leasingu je to zpravidla klient leasingové společnosti.
Jedná se o krátkodobý pronájem.
Výhody: Náklady a servis spojené s provozem pronajaté věci leží plně na pronajímateli.
Nemusíte se tedy starat například o opravy či servis.
Jde o dlouhodobý pronájem, kdy se doba úplatného užívání pronajaté věci blíží době životnosti dané věci.
U tohoto typu se předpokládá po skončení nájmu změna vlastnictví.
Jedná se o nejběžnější typ leasingu, který využívají jak podnikatelé, tak nepodnikatelé například právě při koupi vozu.
Zde se již platí akontace a náklady související s údržbou věci si hradí nájemce.
Pokud chceme mít splátky jako daňově uznatelný výdaj, musí trvat leasing minimálně 60 měsíců a po ukončení pronájmu musí být majetek zařazen do obchodního majetku.
To vyplývá z § 24 odst. 4 ZDP.
Zároveň je zde uvedeno, že v případě hmotného movitého majetku zařazeného do odpisové skupiny 2 nebo 3 (tedy např. Tab. 1. 2. Předpis 1. 3. 4. 5.
Podíl nájemného za r. Můžeme účtovat dvěma způsoby.
1. 2. Předpis 1. 3. Úhrada splátek vč. 4. 5. Podíl nájemného za r.
Částka zaúčtovaná na účet 518 je 25 600 Kč.
1. 2. Předpis 1. 3. Úhrada splátek vč. 4. 5. Podíl nájemného za r. Částka zaúčtovaná na účet 518 činí 25 600 Kč (4 900 x 4 + 6 000).
Zpětný leasing je někdy zahrnovaný do finančního leasingu a funguje tím způsobem, že majitel nabídne leasingové společnosti movitou věc.
V okamžiku uzavření smlouvy mezi majitelem movité věci a leasingovou společností se tato společnost stává novým majitelem této věci a původní majitel věci se stane nájemcem, který platí splátky.
Tohoto typu leasingu se využívá, když podnikatel potřebuje peníze.
Leasingová společnost odkoupí vůz za odhadní cenu 200 000 Kč.
Ve smlouvě bude uvedena akontace 70 000 Kč.
Rozdíl mezi cenou vozu a akontací 130 000 Kč vám bude vyplacen.
Budete tedy moci dál auto používat a k tomu budete mít 130 000 Kč.
Měsíční splátka bude stanovena na 4 500 Kč a počet splátek bude 60.
Z hlediska daní je situace mírně komplikovanější.
Leasingový podnájem je méně známý pojem.
Funguje na tom principu, že pronajímatel pronajme určitou věc nájemci.
Předmětná věc v takto vzniklém leasingovém podnájmu přitom zůstává ve vlastnictví leasingové společnosti, a to spolu se všemi oprávněními a vyplývajícími závazky obou smluvních stran z leasingové smlouvy.
Z výše uvedeného lze vypozorovat, že leasing, a to zejména z hlediska daní, není úplně jednoduchou záležitostí.
Pokud nad leasingem uvažujete např. z důvodu pořízení movité věci do podnikání (nejčastěji automobil), vždy se vyplatí vytvořit si finanční plán a pečlivě si tento krok promyslet.
Někteří podnikatelé často volí možnost namísto leasingu pořídit si předmětnou věc na úvěr.
A zároveň jedna praktická rada na závěr, nespokojte se pouze s jednou nabídkou od jedné bankovní instituce, ale nechte si předložit nabídky od více subjektů.
V praxi jsou subjektům nabízeny tři základní typy leasignu (i) finanční leasing (ii) operativní leasing a (iii) zpětný leasing.
Jedná se o velice oblíbenou a využívanou formu financování např. automobilů a strojů, které firmy/fyzické subjekty využívají.
Leasingy fungují v podstatě jako dlouhodobý pronájem, ale podmínky jsou odlišné dle druhu leasingu.
A jak fungují leasingy z pohledu DPH? Na to se podíváme v následujícím článku.
Operativní leasing představuje svou podstatou dlouhodobý pronájem. Nejčastěji se jedná o pronájem automobilů či strojů.
tento druh leasingu bývá nejčastěji sjednáván na dobu dvou až tří let, nicméně může být sjednán i na dobu kratší.
Výhodou operativního leasingu je, že se klienti nemusí starat o další služby, které jsou s automobilem spojeny např. pravidelný servis, pojištění automobilu, silniční daň či amortizaci vozidla/stroje.
Všechny tyto služby jsou zahrnuty v ceně služby.
Na operativní leasing z pohledu DPH pohlížíme tedy jako na poskytnutí služby nájemné.
V takovém případě je z každé měsíční platby odvedeno DPH.
V případě, že jste registrovaným plátcem DPH a předmět nájmu je využíván v rámci ekonomické činnosti, pak máte možnost si z každé měsíční splátky nárokovat DPH na vstupu.
Měsíční splátka je zároveň považována za daňově uznatelný náklad opět v případě, že je najatá věc využívána na dosažení, zajištění a udržení příjmů.
Stejně tak ostatní náklady spojené s provozem najeté věci např.
Další způsob financování pro pořízení automobilu, strojů či zařízení je finanční leasing.
Jedná se o formu pronájmu při níž nájemce postupně splácí cenu zboží pronajímateli.
V případě finančního leasingu je ve smlouvě předem upraven převod vlastnických práv k předmětu leasingu po ukončení doby leasingu.
Klient v případě finančního leasingu zaplatí na začátku sjednání smlouvy akontaci a následně hradí pravidelné měsíční splátky, které jsou nejčastěji sjednány na dobu 4 až 5 let.
Po skončení splátek uhradí klient tzv. V návaznosti na rozsudek Evropského soudního dvora ve věci C-164/16 Mercedes-Benz Financial Services došlo k úpravě zákona o DPH, a to s účinností od 1. ledna 2020.
Je-li totiž zůstatková cena pronajatého předmětu nízká či symbolická např.
Měsíční splátka je zároveň považována za daňově uznatelný náklad opět v případě, že je najatá věc využívána na dosažení, zajištění a udržení příjmů.
Stejně tak ostatní náklady spojené s provozem najeté věci např.
Jde o speciální formu finančního leasingu.
V případě zpětného leasingu dochází klientem k prodeji majetku např. automobilu, nemovitosti, stroje či jiných zařízení leasingové společnosti, která následně tento majetek poskytne klientovi na finanční leasing.
To znamená, že klient nadále majetek používá a průběžně jej splácí.
Po splacení dochází zpět k převodu vlastnických práv.
Podstata finančního leasingu spočívá v získání potřebné hotovosti.
Historicky byl zpětný leasing z pohledu DPH považován za dvě samostatné transakce, a to jako nabytí majetku leasingovou společností a následně finanční leasing majetku klientovi.
Tento názor byl potvrzen i GFŘ.
Z pohledu DPH se tedy bude jednat o osvobozené plnění poskytnutí finanční služby.
Jakým způsobem řešit splátkový kalendář (voda, energie, plyn).
Odběratel má splátkový kalendář na částku př. 800 Kč vč. DPH, zákazník, ale nezmění trvalý příkaz k úhradě a platí částky např. 920 Kč (DUZP ke dni úhrady).
Vydáno: 30. 10.
