Pokud jste plátcem DPH a obchodujete se zahraničím, potřebujete znát několik základních principů, kterým platba DPH podléhá. Při obchodování v rámci Evropské unie využijete režimy reverse charge a One Stop Shop. Jiná pravidla platí, pokud obchodujete se zeměmi mimo Evropskou unii. Projděte si naše shrnutí a zorientujte se v tom, komu a kde DPH při zahraničních transakcích platit. Při přeshraničním obchodu je důležité tzv. místo plnění. To určuje, ve kterém státě se musí DPH z dodaného zboží či z poskytnuté služby odvést.
Místo plnění a prodej zboží na dálku
1. Zvláštní pozornost si zaslouží tzv. prodej zboží na dálku. Podle základního pravidla je místem plnění při prodeji zboží na dálku místo, kde končí jeho přeprava tzn. Z obecného pravidla však existuje výjimka! Zboží je prodáno v kamenném obchodě „přes pult“ v Brně, místem plnění je Česko.
Poskytnutí služeb a místo plnění
2. Zákon o DPH určuje, že místem plnění při poskytnutí služby osobě povinné k dani je místo, kde má tato osoba sídlo. Německý prodejce aut (a plátce DPH) prodá auto českému prodejci, který je rovněž plátcem. Výjimkou je např. pokud poskytujete službu vztahující se k nemovité věci, v takovém případě bude místem plnění země, kde se nemovitá věc nachází. Nikoliv tedy sídlo příjemce služby.
Pokud jste neplátcem DPH, musíte se při některých zahraničních transakcích registrovat jako identifikovaná osoba. Jde o přenesení daňové povinnosti z dodavatele na toho, kdo nakupuje zboží nebo služby - tedy odběratele. Platí tedy, že v režimu přenesené daňové povinnosti (reverse charge) dodavatelská firma DPH neinkasuje ani neodvádí. DPH odvede až podnikatel na konci řetězce, který zboží prodává spotřebitelům. Na fakturu uveďte, že daň v rámci přeneseného režimu platí zákazník a neuvádějte platbu DPH.
Reverse charge se při obchodování v rámci zemí EU využívá proto, aby byla DPH odvedena do státního rozpočtu té země, kde dochází ke spotřebě. Příklad: Český výrobce oděvů, plátce DPH, dodává zboží do německého e-shopu, který je také plátcem DPH. Český výrobce vystaví fakturu bez DPH. TIP: V Účetním programu Money S3 si účtování přenesené daňové povinnosti zdarma vyzkoušíte.
Pokud česká firma, plátce DPH, dodává zboží nebo služby koncovým spotřebitelům z Evropské unie, postupuje stejně jako v tuzemsku. Při obchodování s neplátci DPH v EU si pohlídejte hranici 10 000 eur za příslušný i bezprostředně předcházející kalendářní rok. Využijete režim jednoho správního místa - One Stop Shop. Zapojení do režimu OSS je dobrovolné a jeho smyslem je zjednodušení odvodu DPH v členských státech EU. OSS mohou využít pouze plátci DPH, kteří za aktuální či předchozí kalendářní rok prodali zboží v hodnotě alespoň 10 000 eur. OSS funguje tak, že plátce DPH, který prodává do zahraničí své zboží či služby, podá jedno souhrnné daňové přiznání prostřednictvím Daňového portálu.
TPP a režimy pro třetí země
Pro účely DPH řadíme k tzv. třetím zemím státy, které nejsou členy Evropské unie. 1. Vývoz: zboží prodáváte podnikateli ze třetí země. 2. Dovoz: Zboží nakupujete od podnikatele ze třetí země. Při dovozu musí plátce zdanit tento nákup DPH a pokud splní zákonné podmínky, má současně nárok na odpočet DPH z uskutečněného dovozu zboží. Příklad: Český plátce DPH přepravuje zboží z Číny prostřednictvím letecké dopravy do České republiky. Zboží je odesláno z letiště v Šanghaji a vstupuje na území České republiky na letišti Václava Havla, kde je puštěno do volného oběhu. Fakturaci do zahraničí vám usnadní modul Fakturace účetního programu Money S3, který za vás automaticky pohlídá všechny náležitosti faktury, vygeneruje vám doklad v režimu One Stop Shop i reverse charge.
Dobrý den, chtěla bych se zeptat na správnost vystavení faktury. Česká společnost poskytuje službu (pronájem osobního vozidla po území ČR) zahraniční společnosti, která má sídlo v EU. Můžeme tedy vystavit fakturu bez DPH, i když je služba poskytnuta na území ČR? Velice děkuji za odpověď.
Přehled praktických scénářů pronájmu a DPH v EU
Pokud se jedná o krátkodobý pronájem (do 30 dní) musí být faktura s DPH (s výjimkou případů, kdy by skutečné používání vozidlo bylo ve třetí zemi). Viz § 10d odst. Pokud se jedná o delší pronájem, bude faktura bez DPH.
- Kdo je v EU plátcem DPH a kdo není.
- Pronájem aut identifikovaným osobám - zda jde o službu podle § 9 a jaké jsou daňové nároky.
- Pronájem aut do třetích zemí - zda se řídí podle § 9 a do jakého řádku Přiznání k DPH patří.
- Význam knihy jízd a správné vedení dokumentace pro odpočty DPH při služebních a soukromých jízdách.
Máte-li konkrétní dotazy k pronájmu automobilů a DPH, je vhodné konzultovat s účetním, protože detaily mohou ovlivnit daňovou povinnost a nárok na odpočet.
Pronájem aut: praktické scénáře a DPH v různých modelech
21. 6. Od společnosti zabývající se dlouhodobým pronájmem automobilů si pronajímám automobily za částku 10 000 Kč vč. DPH/měsíc. Jsem s.r.o. plátce DPH. Nebudu řešit tankování, platit budu pouze servis a dálniční známku. Nechci vést knihu jízd. Můžu si vložit takovýto pronájem automobilu do nákladů?
Odpovědi a další detaily se opakují v diskusi: Nejlepší řešení vyžaduje vedení knihy jízd a jasné rozlišení služebních a soukromých jízd. Pokud budete mít zaměstnance, připravte se na odvody a limity pro nároky a odpočty DPH. Při pracovních i soukromých jízdách platí povinnost poměrného odpočtu DPH.
21. 6. Tohle je operativní leasing? Ale je to jedno vlastně... Měl bys na to mít smlouvu. Knihu jízd musíš samozřejmě vést. Také záleží, zda budeš mít auta čistě pro firemní účely, nebo budeš využívat i pro soukromé aktivity. Pak je třeba přidat ke mzdovým odvodům 1% z pořízovací ceny vozu vč. DPH.
21. 6. Je to operativní leasing? Ne, není to operativní leasing, pouze dlouhodobý pronájem s určitými doplňkovými službami. Pojem operativní leasing zahrnuje obvykle i pojištění a další služby. U krátkodobého pronájmu zůstává místo plnění podle toho, kdy a kde je vozidlo skutečně předáno do užívání.
21. 6. Pro demonstraci: Společnost X ze Slovenska pronajme české společnosti Y automobil. Vlastníkem vozidla je slovenská společnost, ale jezdí na českých silnicích. U krátkodobého pronájmu bude místo plnění tam, kde bylo vozidlo skutečně předáno do užívání. Pokud slovenská firma X předá do užívání automobil společnosti Y v České republice, bude fakturovat s českou DPH.
Vozidlo je nové. Pro účely DPH se za nové považuje vozidlo, které nemá najeto více než 6 000 km NEBO bylo novému majiteli předáno do 6 měsíců od první registrace. Vozidlo je ojeté a zaregistrované v EU. Při koupi ojetého vozu v jiné zemi EU žádné DPH platit nemusíte. Tuto daň musíte zaplatit až v zemi, kde vozidlo zaregistrujete.
Praktický příklad a shrnutí pravidel
Sofie koupila v Dánsku nové auto za 30 000 eur, DPH 25 %. Během 4 měsíců s ním najezdila 7 000 km a poté ho prodala Jonasovi za 16 000 eur. Jonas žije v Rakousku a auto si tam doveze; DPH ve výši 3 200 eur bude splatná v Rakousku (20 % z 16 000 eur). Stanovení data dodání vozidla se liší podle země a způsobu výpočtu DPH z vozidla.
Kde hledat další detaily a nástroje
Pro fakturaci a správu DPH při zahraničním pronájmu automobilů lze využít modul Fakturace účetního programu Money S3, který za vás automaticky pohlídá náležitosti faktury, vygeneruje doklad v režimu One Stop Shop i reverse charge.
| Případ | Místo plnění | DPH režim | Poznámka |
|---|---|---|---|
| Krátkodobý pronájem do 30 dní | Podle předání do užívání | Standardní / reverse charge podle země | DPH na faktuře podle místa plnění |
| Dlouhodobý pronájem | Místo plnění se liší, často dle smlouvy | OSS nebo standardní režim | Vedení knihy jízd a rozlišení služebních/soukromých jízd |
| Pronájem do třetích zemí | Podle pravidel dovozu/vývozu | Reverse charge/ruční výpočet dle země | Podrobnosti dle členských pravidel |
Často kladené dotazy a praktické odpovědi
Máte předplatné? Tady jsou shrnutá témata: kdo je plátce DPH, jaké jsou podmínky pro OSS, jak se řeší DPH při krátkodobém a dlouhodobém pronájmu, a jaké dokumentace je potřeba pro odpočet DPH a náklady.
tags: #pronajem #automobilu #do #zahranici #dph