Silniční daň prošla významnými změnami v roce 2022, kdy byly změněny nejen sazby, ale i okruh zdanitelných vozidel a poplatníků silniční daně.
Jak už jsme zmínili výše, předmětem silniční daně nejsou osobní automobily, autobusy ani nákladní automobily do 12 tun.
Poplatníkem silniční daně je fyzická nebo právnická osoba, která je provozovatelem zdanitelného vozidla zapsaného v registru silničních vozidel ČR.
Nově se z jednání poplatníka stává provozovatel zdanitelného vozidla zapsaný v registru silničních vozidel.
Na druhou stranu, od 1. Vozidla kategorií N2 a N3 a kategorií O3 a O4 s hmotností větší než 3,5 tuny, ale menší než 12 tun, sice jsou předmětem daně, ale jejich sazba daně je nulová a v přiznání se neuvádí.
Nově od roku 2025 se zálohy na silniční daň neplatí a daň se hradí jednorázově za celý rok.
Vyřešte požadavky ESG reportingu a zjistěte uhlíkovou stopu své firmy nebo produktu jednoduše v rámci jedné platformy.
Klienti ČSOB mají navíc výpočet uhlíkové stopy Scope 1 a 2 u Green0metru zdarma.
Pokud provozujete některé z vozidel, která jsou předmětem silniční daně, musíte podat daňové přiznání, a to bez ohledu na to, zda jej využíváte k podnikání.
K silniční dani není potřeba se registrovat.
Pokud provozujete pouze vozidla, která nejsou předmětem silniční daně, daňové přiznání nepodáváte a nemáte ani žádnou oznamovací povinnost.
Termíny a podmínky pro podání daňového přiznání
Lhůta pro podání daňového přiznání a splatnost silniční daně je vždy do konce ledna za celý předchozí kalendářní rok.
To znamená, že termín pro podání přiznání k silniční dani za rok 2024 je do 31. ledna 2025.
Daňové přiznání za předešlý rok je nutné odevzdat finančnímu úřadu do 31. ledna.
Přiznání k silniční dani lze podat elektronicky prostřednictvím Daňového portálu Finanční správy ČR nebo prostřednictvím datové schránky.
Pokud máte datovou schránku, jste povinni úřadu zaslat tento formulář jejím prostřednictvím.
Pro podnikatele je elektronický způsob podání často pohodlnější a umožňuje výpočty a kontrole chyb.
Rozsah zdanění a výpočet daně
Základní sazba silniční daně se odvíjí od objemu motoru u osobních vozidel a od počtu náprav a největší povolené hmotnosti u nákladních vozidel.
Do konce roku 2023 jsou vozidla do 3,5 tuny většinou zdaněná jen výjimečně, zatímco těžká vozidla nad 3,5 tuny podléhají dani standardně.
Nově se zdanění silniční daně odvíjí od kategorie vozidla, druhu karoserie, počtu náprav a největší povolené hmotnosti v tunách.
Pokud vozidlo do určitého měsíce nebylo využíváno k podnikání, daň se za tento měsíc neplatí, avšak u vozidel nad 3,5 tuny platí daň bez ohledu na používání.
K placení můžete využít roční sazbu daně i denní sazbu pro zaměstnavatele vyplácející cestovní náhrady; změnu režimu lze provést v daňovém přiznání.
Zálohy na daň byly dříve čtvrtletní, avšak od roku 2025 je nutné platit jen jednorázově za celý rok.
Vztah k ekologičnosti a sazby pro hybridy
Nové sazby v rámci roků 2022-2024 byly nižší než předchozí období, a tak se snižuje ekonomická zátěž pro provoz ekologických vozidel.
Podrobnosti o sazbách naleznete v příloze Zákona o dani silniční, která porovnává období před 1. lednem 2022 a současnou úpravu.
Motocykly, vozidla na LPG, CNG, elektrický pohon nebo kombinace spalovacího motoru a elektromotoru bývají osvobozeny od silniční daně.
V rámci Evropské unie se diskutuje o srovnání zdanění vozidel podle emisí a technických parametrů, ale česká legislativa nezvyšuje daňovou zátěž pro vozidla s nejnižšími emisemi.
Praktické poznámky pro praxi
Pokud provozujete vozidla, která spadají do zdanění, musíte podat daňové přiznání a platit daň dle zákona.
Pokud vozidlo z provozu na delší dobu vypadne, můžete ho mít v depozitu a tím snížit daňovou povinnost na příslušný měsíc.
Pro evidenci využití vozidla můžete využít knihu jízd nebo GPS záznamy k doložení nevyužití k podnikání v daném měsíci.
Poplatníkem bývá provozovatel zapsaný v TP vozidla, případně zaměstnavatel při vyplácení cestovních náhrad a bez ohledu na vlastnický vztah vozu.
V případě změn vlastníka či provozovatele vozidla platí pravidlo, že daňová povinnost přechází na nového poplatníka v měsíci, kdy došlo ke změně.
Osvobození a výjimky
Mezi osvobozené kategorie patří vozidla veřejné služby, vozidla s méně než čtyřmi koly vedená v technickém průkazu jako vozidla kategorie L, vozidla jezdící na alternativní pohon a další specifické případy.
Naopak vozidla s nejvyšší povolenou hmotností nad 12 tun včetně některých nákladních vozidel mohou mít zvláštní pravidla snižujících sazby nebo výjimky podle §6 zákona.
Historie a souvislosti
V polovině roku 2022 byla vyhlášena zásadní novela zákona o dani silniční, která definovala předmět daně a zjednodušila některé povinnosti; tato změna se promítla i do roku 2022 a následně do dalších let.
Česká silniční daň byla kritizována pro relativně nízký výnos vůči administrativní náročnosti, což vedlo k úvahám o její úplné změně či zrušení ve prospěch vyšších spotřebních daní.
V porovnání s Německem je rozsah zdanění v ČR více omezující u některých vozidel, avšak české právní předpisy nadále nezvyšují daňové zatížení vozidel s nejnižšími emisemi více než potřeba.
Pro podnikatele a OSVČ platí, že příprava a podání daňového přiznání je důležitá i pro vozidla, která nejsou zcela předmětem daně, a je nutné doložit jen relevantní údaje.
Praktický návod: jak postupovat v roce 2025 a 2026
Pro rok 2025 se zálohy na silniční daň neplatí, daň se hradí jednorázově za celý rok, a podání daňového přiznání probíhá do konce ledna následujícího roku.
Poplatníkem je obvykle ten, kdo je zapsán v technickém průkazu vozidla, a v některých případech i zaměstnavatel, pokud vyplácí cestovní náhrady.
Registrace k silniční dani se provádí prostřednictvím formuláře a zasílá se na finanční úřad; v případě datové schránky lze podat elektronicky.
Pro přesnou výši daně je vhodné použít lokální kalkulačky a konzultovat aktuální znění zákona a příloh.