V této kapitole se věnujeme problematice zařazení strojů do odpisových skupin a vlivu změn v zákonodárství na způsoby odpisů, zejména u stavebních strojů a techniky používané při výrobě katalyzátorů. Budeme pracovat s konkrétními dotazy ohledně malých nakladačů, minirypadel a obecně s tím, jak postupovat při změnách v odpisových skupinách dle českého ZDP a CZ-CPA.
Jak správně zařadit nakladače a rypadla do odpisových skupin
Podle výchozího stavu popisovaného v diskuzních dotazech existují specifické odpisové skupiny pro stroje zemní práce a nakladače. V diskuzním vlákně se uvádí, že malé nakladače bývají uváděny v různých přílohách a jejich zařazení se může měnit v důsledku aktualizací příloh ZDP (zákona o dani z příjmů). Malý nakladač (bobcat) a obdobné stroje se často uvádí ve skupinách souvisejících se zemními pracemi; v některých verzích seznamu se náležitosti dávají do 2. odpisové skupiny, v jiných do 3. odpisové skupiny v závislosti na konkrétním zařazení v příloze CZ-CPA platné ke dni pořízení.
V uvedeném textu je pro „tradiční“ nakladače a rypadla nejčastější zařazení do 2. odpisové skupiny, zejména proto, že jejich provozní využití a ekonomická životnost odpovídá zkrácení doby odpisování na 5 let. Avšak v některých aktualizacích a seznamech CZ-CPA se argumentuje, že malá a střední technika pro zemní práce se může dostat i do třetí odpisové skupiny, pokud se změnil SKP (Standardní klasifikace produkce) a CZ-CC (klasifikace stavebních děl) kódování.
Je důležité sledovat, zda nastala změna v zařazení ke konkrétním datům, protože změny platí od určitého okamžiku (obvykle od začátku daného zdaňovacího období nebo od data účinnosti nového seznamu). Pokud došlo ke změně, je nutné postupovat podle stavu k datu pořízení majetku a poté sledovat pro další odpisy změny.
Co dělat v praxi, pokud se změnila příloha a zařazení
- Určete datum pořízení majetku a platnost příslušné verze CZ-CPA/ ZDP k tomuto dni.
- Zjistěte, do které odpisové skupiny patří stroj podle přílohy platné k datu pořízení. Pokud došlo ke změně od té doby, posuňte stroj do odpovídající skupiny pro další odpisy na základě platného znění.
- U strojů s delší dobou odpisování, jako jsou nakladače a rypadla, zvážit mechanizmus přeřazení - zda má dopad na zkrácení odpisové doby v novém období či nikoli.
Diskutovaná teze, že „odpisy by měly být kryty inkasem příjmů“ a že některé zemědělské podniky zvažují redukci doby odpisování na 2 roky u technologií a 15 let u staveb, ukazuje směr, kterým by se v praxi mohlo ubírat zjednodušení a zrychlení obnovy techniky. Nicméně tato tvrzení nejsou obecně platná pro všechny odvětví a musí být potvrzena platnou legislativou k datu pořízení majetku.
Historické změny a hmatatelné dopady na odpisové skupiny
V rámci Vašich otázek se zmiňuje, že v roce 2009 byl minirypadlo Bobcat zařazeno do 2. odpisové skupiny, ale později dochází k přesunu do 3. skupiny. Z tohoto vyplývá, že změny v přílohách a SKP mohou způsobit potřebu přeřazení a přeúčet odpisů. Pro správnost je nezbytné zjistit, od kdy tato změna platí a zda se změny vztahují i na majetek pořízený před touto změnou.
U vysokozdvižných vozíků (forklift) bývá obecně základní odpisová doba 5 let, ale nakladače bývají považovány za delší období odpisování dle konkrétní klasifikace. Zmiňované přehodnocení přílohy CZ-CPA a změn v § 30 ZDP je matrice, kterou je nutné ověřovat v archivech legislativy. V aktuálním znění pro rok 2015 je uvedeno, že v některých verzích seznamů jsou položky ve skupinových číselných sekvencích, například 2-34 pro Neelektrické spotřebiče a stroje pro zemní práce; v 3. odpisové skupině uvedeny pouze určité kódy pro rypadla a zakladače.
Instrukce k dekódování a plánování odpisů
Pokud se rozhodujete o zařazení strojů do odpisových skupin, použijte následující postup:
- Zjistěte aktuální a platný seznam CZ-CPA a jeho přílohy k datu pořízení.
- Najděte kód SKP pro daný stroj a ověřte, do které odpisové skupiny spadá.
- V případě změn postupujte podle nové skupiny pro následující odpisy, respektujíc datum účinnosti změny.
- Pro vyřazení z 2. odpisové skupiny na 3. v novém období zvažte důsledky na daňové odpisy a zvažte, zda se jedná o legální přeřazení a v jaké míře se dotýká minulých odpisů.
Souhrnný pohled na odpisy zemědělských strojů a staveb
Podle textu a diskuse lze závěrně konstatovat, že:
- Nakladače a rypadla bývají v některých verzích nástrojů klasifikovány do 2. odpisové skupiny, zejména díky jejich časté a intenzivní provozní zátěži.
- Změny v přílohách ZDP a CZ-CPA mohou posunovat některé stroje do 3. odpisové skupiny, proto je klíčové sledovat platnost příslušného znění k datu pořízení.
- Pro správnou odpověď je nutné uvést č. dne a text příslušné změny v ZDP k 15. 1., 2015, a následně ověřit, zda byl stroj přeřazen.
