Pronájem vozidla v rámci operativního leasingu si oblíbila řada podnikatelů. A vědí proč. Operák šetří starosti a přináší řadu benefitů. Jedním z nich je, že veškeré výdaje spojené se splátkou a autem se počítají jako náklady. V plné výši se tedy dají odečíst od základu daně. Jaro klepe na dveře a s ním i méně příjemná povinnost každého podnikatele. Podání daňového přiznání. Co se financí týká, nabízí operativní leasing obecně hned několik výhod: nulové vstupní náklady, jednoduchou fakturaci a fixní splátky. Že jsou všechny náklady daňově uznatelné, už je jen třešnička na dortu.
Co znamená operativní leasing z účetního hlediska
Operativní leasing je na rozdíl od finančního leasingu považován za službu. Splátka leasingové společnosti je zkrátka provozní náklad. Do nákladů spadají i veškeré výdaje spojené s provozem vozu. Veškeré náklady jsou díky fakturám pěkně pohromadě, což veškeré účetnictví a administrativu výrazně usnadňuje.
Elektronická kniha jízd a palivová karta
Právě účtování paliva při operativním leasingu ulehčuje také elektronická kniha jízd, kterou si můžete dokoupit k jakémukoli balíčku služeb. V mobilní aplikaci lze potom snadno přepínat mezi služebními a soukromými jízdami. A díky palivové kartě zase odpadá složité sbírání účtů za tankování.
DPH a silniční daň v kontextu operativního leasingu
Zvláštní disciplínou je potom daň z přidané hodnoty. Přístup daně z přidané hodnoty a zákona o daních z příjmů totiž není jednotný. V případě operativního leasingu jde optikou zákona o DPH o poskytnutí služby ze strany leasingové společnosti v podobě pronájmu movité věci. A jak je to se silniční daní? Povinnost odvádět silniční daň má ten, kdo je v technickém průkazu zapsaný jako majitel a provozovatel vozidla, tedy leasingová společnost. Platba silniční daně je však standardně součástí měsíčních splátek všech typů balíčků a leasingová společnost ji hradí za vás.
Pořízení vozu pro podnikatelské účely a rozdíl oproti finančnímu leasingu
Při pořízení automobilu pro podnikatelské účely je pro většinu podnikatelů klíčový způsob financování. A ten má vliv i na účtování. Dříve byl velmi častým způsobem pořízení finanční leasing. Poslední dobou se však již objevuje u automobilů spíše zřídka a je nahrazován pořízením na úvěr. Finanční leasing slouží spíše k pořizování strojů. Zda se jedná o pořízení na úvěr, nebo finanční leasing, je třeba zjišťovat ze smlouvy.
Pořízení na fakturu a odpisy
Při pořízení na fakturu účtujeme veškeré náklady na pořízení do pořizovací ceny auta. V účetnictví k tomu slouží účet 042. správní poplatky (např. DPH u plátců, nemají-li nárok na odpočet daně, případně je-li nárok na odpočet pouze v částečné výši). Vozidlo lze zařadit do majetku až po splnění všech podmínek nutných k jeho provozování. Náklady na pořízení auta se dostávají do daňových nákladů formou odpisů.
Daňové a účetní zvláštnosti operativního leasingu
V daňové evidenci se odpisy neúčtují, pouze se uplatní přímo v daňovém přiznání. DPH 21 % 52.500 Kč - vozidlo bude používáno ze 40 % soukromě, tj. ...
Co zahrnuje typická operativní leasingová smlouva
Při pořízení formou operativního leasingu zůstává vozidlo v majetku pronajímatele a po ukončení operativního leasingu se vrací zpět pronajímateli. Nájemce platí pronajímateli nájemné smluvené ve smlouvě o nájmu dopravního prostředku. Smlouva o nájmu dopravního prostředku musí být písemná. Pronajímatel jako majitel vozidla si uplatňuje odpisy. Stejně tak by mělo být ve smlouvě sjednáno, kdo hradí náklady na provoz auta - především náklady na opravy a technické zhodnocení.
Pokud se jedná o nájem mezi spřízněnými osobami (což může být i společník s.r.o.). V daňové evidenci je zaplacené nájemné daňovým nákladem (u neplátce DPH je daňovým nákladem včetně DPH).
Časté zbytečné chyby a doporučené postupy
Pořízení na úvěr poslední dobou nahrazuje finanční leasing. V praxi se občas setkávám s tím, kdy auto pořízené na úvěr je účtováno jako finanční leasing. To je ovšem hrubá chyba. Při pořízení auta na úvěr se kupující stává vlastníkem auta. I když může smlouva obsahovat ujednání o ručení kupovaným vozem. Zálohu na pořízení auta je třeba účtovat jako zálohu na pořízení dlouhodobého hmotného majetku a nezaměňovat ji s akontací u finančního leasingu.
Splátky, úroky a účetnictví
Zaplacená záloha na auto je nedaňový výdaj - pořízení dlouhodobého hmotného majetku (DHM). Neplátce DPH nemusí o faktuře účtovat, pokud půjde o nedaňový výdaj. Faktura však nebude v daňové evidenci nikdy uhrazena. Při účtování úroků je třeba respektovat pravidlo věcné a časové souvislosti a účtovat úrok do období, ve kterém vznikl, bez ohledu na to, zda a kdy byl uhrazen.
Praktické shrnutí pro podnikatele
Máte pracovní auto? Ať už jste OSVČ, nebo s. r. o., měli byste mít přehled o povinnostech a možnostech spojených s autem v podnikání. Ujasněte si, jak ho zanést do nákladů, jak je to s průběžnými náklady a za jakých podmínek můžete auto využívat i soukromě.
- Předně musíte automobil zahrnout do majetku podnikatelského subjektu, tuto povinnost máte u každého auta v hodnotě nad 40 000 Kč. Potom můžete jeho hodnotu postupně uplatňovat do nákladů formou odpisů.
- Maximální hodnotu zákon nestanovuje.
- Nemůžete, podnikání lékařů totiž spadá pod tzv. osvobozených plnění.
- Mám auto na operativní leasing. Operativní leasing se považuje za nájem.
- Kupuji auto na finanční leasing. Ano, ale leasing musí trvat po dobu 54 měsíců.
- Ano, jsou paušální výdaje na dopravu silničním motorovým vozidlem, 5000 Kč za jedno auto za měsíc (4000 Kč, pokud auto využíváte i soukromě).
- Pokud auto využíváte i soukromě, daňové výdaje musí být kráceny poměrem služebních a soukromých účelů.
- Zaměstnanci mohou vyúčtovat sazbu základní náhrady a náhradu za pohonné hmoty podle skutečnosti.
- Musíte být schopni prokázat oprávněnost nákladů, specialisté připravili shrnutí s příklady.
Chcete-li mít pravidelný přehled o nových článcích na tomto webu, akcích a dalších novinkách, navštivte naše poradenství a informujte se o podrobném nastavení a individuálním řešení. Tento text shrnuje klíčové principy a praktické postupy pro účetní a daňové pracovníky, kteří řeší operativní leasing a jeho dopady do účetnictví.
Master Lease Accounting for the CPA Exam | Maxwell CPA Review
Štítky a doplňky: výčet nákladů, sazby DPH, správa vozového parku, daňová uznatelnost, odpisy, pohonné hmoty, silniční daň, fakturace, služba versus majetek, účetnictví pro OSVČ a s.r.o.