Silniční daň v České republice upravuje zákon č. 16/1993 Sb., o dani silniční, ve znění pozdějších předpisů, a je zásadně novelizován různými změnami včetně zákonů č. 142/2022 Sb., č. 218/2025 Sb. a dalších. Tato novela přinesla zcela novou úpravu spočívající zejména v podstatném zúžení předmětu daně, ve snížení daně u stávajících vozidel a ve zrušení zálohování daně. Od 1. 7. 2025 platí změny o nových kódech vozidel s vzduchovým závěsem hnací nápravy a snížené dani pro tato vozidla, a od 1. 1. 2026 se upravuje výše daně pro vozidla s různým závěsem hnací nápravy a zrušení slevy na kombinovanou dopravu s vodní cestou.
Předmět a základní charakteristiky daně
Předmětem daně silniční je zdanitelné vozidlo. Předmětem daně jsou veškerá silniční motorová vozidla a jejich přípojná vozidla registrovaná a provozovaná v České republice, pokud jsou používána k podnikání nebo k jiné samostatně výdělečné činnosti, či k činnostem, z nichž plynou příjmy podléhající dani z příjmů. Nákladní vozidla s hmotností alespoň 3,5 tuny jsou daní zahrnuta bez ohledu na účel použití. Zdanitelné vozidlo, u něhož dojde ke změně poplatníka, je v daném kalendářním měsíci předmětem daně pouze u nového poplatníka.
Poplatníci a zdaňovací období
Poplatníkem daně je fyzická nebo právnická osoba, která je provozovatelem vozidla registrovaného v ČR v registru vozidel a je zapsána v technickém průkazu. Poplatníkem je rovněž zaměstnavatel, pokud vyplácí cestovní náhrady za použití osobního automobilu. Zdaňovacím obdobím je kalendářní rok a daňové přiznání je nutno podat nejpozději do 31. ledna následujícího roku. Do roku 2025 platily čtyři zálohy ročně; od 2024 do 2025 se mění praxi a zálohy mohou být upraveny správci daně.
Nové změny a jejich dopady
Jiření změny od roku 2022 přinesly výrazné posuny, kdy novela z roku 2022 zúžila předmět daně a zavedla nové podmínky pro vozidla s elektrickým pohonem, případně pro vozidla určená k výrobní činnosti. Od 1. 7. 2025 platí nová pravidla o vzdušném závěsu hnací nápravy a nižší sazbě pro tato vozidla. Od 1. 1. 2026 se mění výše daně (dělitelnost 12) pro vozidla s jiným závěsem hnací nápravy a ruší se sleva na vozidla uskutečňující kombinovanou dopravu s využitím vodní cesty.
Vozidla registrovaná v zahraničí a některá vozidla osvobozená od daně mají specifická pravidla: pokud vozidlo není registrováno v ČR, neodvádí se daň ani daňové přiznání. Při určení provozovatele rozhodují údaje z technického průkazu. Přiznání k silniční dani podává poplatník, jehož vznik daňové povinnosti sleduje § 8 odst. 1, a to nejpozději do 31. ledna následujícího roku.
Koherence s původními ustanoveními a přechodná ustanovení
Přechodná ustanovení k postupnému zavádění změn byla zavedena několika zákony, které určují, jak se mají vyrovnat dřívější a novější pravidla pro zdaňovací období 2022, 2023 a 2024. Zákon o silniční dani je tedy komplexně řízen a zahrnuje pravidla pro vyrovnání záloh, registraci poplatníků a výpočet daně podle nových sazeb a výkladů.
V důsledku změn z roku 2022 a následných novel se mění jak samotná výše daně u některých vozidel, tak i pravidla pro osvobození a slevy. Od 1. ledna 2026 se upravuje sazba podle počtu a typu závěsu hnací nápravy a ruší sleva na kombinovanou dopravu využívající vodní cestu.
Proč na státních daních záleží | Intellections
Tabulka shrnující klíčové kategorie
| Kategorie | Popis | Klíčové změny |
|---|---|---|
| Předmět daně | Zdanitelné vozidlo, provozované v ČR pro podnikání | Rozšíření/omezení podle nové legislativy; zúžení předmětu |
| Nové kódy vozidel | Vozidla s vzduchovým závěsem hnací nápravy | Nižší daňová sazba od 1. 7. 2025 |
| Zálohy na daň | Čtvrtletní splátky | Od 2024/2025 změna v režimu záloh |
| Kombinovaná doprava | Náklady přepravy po železnici nebo vodě | Sleva rušena od 2026 |
| Osvobození | Vozidla na elektrický pohon a další specifika | Osvobození do 31. 12. určitého období |
Pro daňové povinnosti u daně silniční za období započaté před 1. lednem 2022 se použije zákon č. 2. Pro daňové povinnosti u daně silniční na období započatá po 1. lednu 2026 se použije nový parametr výše daně dle § 5 a 6 a specifická pravidla pro vzdušný závěs hnací nápravy.