Poskytnutí služebního automobilu k soukromým účelům je velmi oblíbeným zaměstnaneckým benefitem. Zaměstnanec si tak nejenže nemusí pořizovat vlastní auto, ale navíc mu odpadnou starosti a náklady spojené s jeho údržbou. Zjistěte, jaké jsou daňové a právní aspekty poskytování firemního vozidla k soukromým účelům i jaká práva a povinnosti mají obě strany.
Na straně zaměstnance se možnost bezplatně využívat služební vozidlo k soukromým účelům považuje za nepeněžní příjem. V roce 2024 je výše nepeněžního příjmu v případě bezemisních vozidel stanovena na 0,25 % vstupní ceny vozidla za každý započatý měsíc, v případě nízkoemisních vozidel 0,5 % a u ostatních vozidel 1 %. Ve všech případech je minimální výše nepeněžního příjmu 1000 Kč. Zaměstnavatel může dobrovolně hradit i pohonné hmoty spotřebované během soukromých cest zaměstnance - rovněž jde o nepeněžní zdanitelný příjem zaměstnance. V případě nízkoemisního vozidla, které firma pořídila za 1 milion Kč včetně DPH, se zaměstnanci do daňového základu započítá nepeněžní příjem ve výši 5 tisíc Kč měsíčně. Z tohoto daňového základu se odvede daň z příjmů i sociální a zdravotní pojistné. Bezemisní vozidlo je jednoduše takové vozidlo, které nemá žádné emise CO2. Pro daňové účely se za nízkoemisní vozidlo až do 31. 12. 2025 považuje vozidlo splňující emisní limit CO2 ve výši 50 g/km a 80 % emisních limitů pro látky znečišťující ovzduší v reálném provozu. Do této kategorie spadají např. Od 1. 1. Abyste mohli správně vypočítat nepeněžní příjem zaměstnance, musíte znát vstupní cenu vozidla. V případě vozidla, které je v majetku společnosti, se jedná o pořizovací cenu včetně DPH. V případě vozidla, které má firma pronajaté (např. Podobná je situace v případě leasingu. Nájemcem je leasingová společnost. Rozdíl je pouze v tom, že tato vstupní cena se uplatňuje i po tom, co firma vozidlo od leasingové společnosti odkoupí. Počet ujetých kilometrů, ať už v rámci služebních nebo soukromých cest, není z pohledu výše nepeněžního příjmu zaměstnance relevantní. Ujeté kilometry se evidují v Knize jízd, kam zaměstnanec zapisuje účel cesty, datum, čas a počet kilometrů na tachometru před a po jízdě. Pro vyúčtování pohonných hmot musí zaměstnanec doložit doklady o úhradě pohonných hmot. POZOR: Cesta z a do práce není považována za služební cestu, ale soukromou cestu.
S ČSOB Online konfigurátorem podnikatelských financí získáte nabídku přímo pro své podnikání, ať už se jedná o financování vašeho podnikání, zhodnocení vkladů či zkrátka vše kolem financí. Žádost vyřídíte rychle a online. Od začátku jednáte přímo se zkušeným bankéřem pro firmy a podnikatele. Zaměstnavatel by měl mít se zaměstnancem uzavřenou písemnou dohodu o užívání firemního auta k soukromým účelům, která by měla obsahovat práva a povinnosti obou stran, např. Zaměstnavatelé často hledají způsoby, jak efektivně snížit provozní náklady spojené s firemními vozidly. Důležitá položka je správa nákladů na povinné ručení, které může výrazně ovlivnit celkové výdaje na vozový park. Při správném přístupu mohou firmy dosáhnout podstatných úspor. Na straně zaměstnance se možnost bezplatně využívat služební vozidlo k soukromým účelům považuje za nepeněžní příjem. Vstupní cena je pořizovací cena vozidla včetně DPH a v průběhu let je stejná bez ohledu na odpisy. O firemním autu hovoříme tehdy, když je auto ve vlastnictví dané firmy a zaměstnanec jej použije pro služební cestu. Plátci DPH mají nárok na odpočet DPH u těchto výdajů. Dále firma uplatňuje odpisy automobilu, popř. úroky z úvěru na pořízení auta. Zaměstnanci bude náležet maximálně stravné při služebních cestách podle zákonných podmínek. Částka je stanovena na 5 000 Kč za celý kalendářní měsíc, ve kterém bylo vozidlo používáno. Tato částka se uplatní v daňovém přiznání, tzn. nijak se neprojeví v účetnictví dané firmy. Firma vlastní automobil po celý rok 2017. Dlouhodobé parkovné se nemusí vyjímat z daňových nákladů při využití paušálního výdaje na dopravu - nejedná se o parkovné na pracovních cestách. Tento způsob „výměny“ skutečných výdajů za paušální nelze učinit u vozidla, které může zaměstnanec na základě dohody se zaměstnavatelem používat pro své soukromé účely nebo které je dále pronajato jiné osobě. Auto půjčené může být firmě pronajato formou finančního leasingu, operativního nájmu specializovanou firmou nebo půjčeno jinou osobou. Zaměstnanec tak může učinit poté, co mu zaměstnavatel tento způsob využití vozidla pro služební cesty odsouhlasil (buď jednorázově před zahájením pracovní cesty, nebo je možné využít souhlas na delší dobu). Výdaji za takto použité auto jsou sazba základní náhrady a náhrada výdajů za spotřebované pohonné hmoty. Tyto náhrady stanoví každoročně Ministerstvo práce a sociálních věcí svou vyhláškou. Nepředpokládám, že by zaměstnanec jezdil svým vlastním kamionem, ale již se nám párkrát v naší kanceláři stalo, že zaměstnanec použil auto, které bylo jen pro účely možnosti odpočtu DPH před rokem 2009 evidováno jako nákladní automobil, ač se okem jeví jako jakékoli osobní auto (mnozí si jistě na tuto zvláštnost let předchozích vzpomenou). Místo roční sazby daně mohou použít denní sazbu, která činí 25 Kč za den použití vozidla pro služební cesty. V tomto ustanovení skutečně není zmínka o nákladním automobilu, které zaměstnanec použije pro služební účely a zaměstnavatel mu vyplatí cestovní náhrady. U auta soukromého, které zaměstnanec použije pro služební cesty, není možné využít paušální výdaj na dopravu. Zaměstnanec pak nemusí cestovní náhrady, které obdržel v souvislosti se služební cestou, na kterou použije soukromé vozidlo, zdaňovat - jedná se o příjem, který není předmětem daně z příjmů podle § 6, odst. 7, písm. a) ZDP. Benefit nebo pracovní pomůcka, to je služební auto. Ukážeme si, co vše má na starosti zaměstnavatel, co zaměstnanec. Kdy a za jakých podmínek může zaměstnanec využít služební auto i k soukromým účelům, kdo jej může řídit a jak je to se srážkami ze mzdy. Služební auto jako benefit je stále velmi oblíbený nástroj, mezi manažerskou populací považovaný téměř za samozřejmost. Jsou profese, jako například obchodníci, kteří služební automobil potřebují k výkonu své práce. Pokud zaměstnanec využívá služební automobil i pro soukromé jízdy, jedná se podle zákona o daních z příjmů o nepeněžní příjem. V roce 2025 je zaměstnanci měsíčně připočítáváno k příjmu 1 % z pořizovací ceny vozidla, minimálně však 1 000 Kč. Pojištění - pojištění odpovědnosti za služební auto, neboli povinné ručení, se nevyhne žádný provozovatel motorového vozidla. Výhodou pro zaměstnavatele je skutečnost, že podle zákona o daních z příjmů (§ 24 odst. 2 písm. zt)) může jako variantu uplatňování nákladů na dopravu silničním motorovým vozidlem uplatnit takzvaný „paušální výdaj na dopravu“. Pro rok 2025 činí výše paušálního výdaje na dopravu podle § 24 odst. 2 písm. Knihu jízd musí vést společnosti, které využívají alespoň jedno vozidlo k výkonu své činnosti. Účelem tohoto dokumentu, který je zároveň i účetním dokladem, je prokázání, že je auto skutečně používané k dosažení, udržení a zajištění příjmů. Kniha jízd může mít elektronickou či papírovou podobu. Jak již název napovídá, kniha jízd obsahuje jednotlivé cesty vázané k určitému vozidlu. Zaměstnanec je povinen knihu jízd vyplňovat pravidelně, ideálně po dokončení jízdy. Pohonné hmoty, parkování - kdo a jakým způsobem bude hradit výdaje na soukromé cestě zaměstnance. Služební auto a cesta do práce patří do části nákladů padajících na bedra zaměstnance, cesta z a do zaměstnání není považována za výkon práce. Zaměstnanci i zaměstnavatelé se často dopouštějí chyb, které mohou vést k finančním ztrátám či postihům. Mezi nejčastější chyby patří nedostatečně specifikované podmínky užívání vozidla ve smlouvě, opomenutí vedení knihy jízd, nebo nepřihlášení škody způsobené při soukromé jízdě. Často se také zapomíná na skutečnost, že jakékoli soukromé užívání vozidla je považováno za nepeněžitý příjem, a musí být správně zdaněno. Pojďme si na konkrétním příkladu ukázat, jak firemní auto k soukromým účelům ovlivní příjem zaměstnance. Zaměstnanci využívajícímu služební auto k soukromým účelům poslouží kalkulačka, respektive níže uvedený jednoduchý návod. Aktualizováno 15. práce.
Bezesné výše nepeněžního příjmu, zdaňovaného podle aktuálních zákonů, se mění v různých letech a pro různá vozidla. Přehlednost dokumentů a správné vedení knihy jízd jsou klíčové pro správnou evidenci. Důkladné uzavření písemné dohody o užívání auta k soukromým účelům pomáhá předejít konfliktům a nedorozuměním. Kromě toho je důležité sledovat, že cesta z a do práce není považována za služební cestu a tedy není součástí vyúčtování služebních nákladů. Parkování a pohonné hmoty musí být řešeny transparentně a v souladu s vyhláškami. Plátci DPH mají nárok na odpočet DPH u výdajů na služební auta a dále firma uplatňuje odpisy automobilu, popř. úroky z úvěru na pořízení auta. Zaměstnanci měsíčně mohou mít nárok na stravné podle zákonných podmínek, desetitisícové či pětidesítitisícové částky budou reflektovány v rámci daňového přiznání. Cesta do práce zůstává soukromou jízdou a není služební cestou. U aut soukromých použitých pro služební cesty není možné uplatnit paušální výdaj na dopravu. Zaměstnanec tak nemusí cestovní náhrady na kteroukoliv služební cestu zdaňovat - jedná se o nepeněžitý příjem, který není předmětem daně z příjmů podle § 6, odst. 7, písm. a) ZDP.
- Bezemisní vozidlo: emise CO2=0; do 31.12.2025 limit CO2 50 g/km a 80 % emisních limitů pro látky znečišťující ovzduší v reálném provozu.
- Nízkosemisní vozidlo: limit 50 g/km CO2, 80 % emisních limitů v reálném provozu; výpočet nepeněžního příjmu 0,5 % vstupní ceny/měsíc, minimálně 1000 Kč.
- Ostatní vozidla: nepeněžní příjem 1 % vstupní ceny/mesiac; minimálně 1000 Kč.
- Vstupní cena vozidla pro výpočet: u majetku firmy pořizovací cena včetně DPH; u leasingu je vstupní cena uplatňována i po odkoupi.
- Evidence cest: Knize jízd; zapisuje se účel cesty, datum, čas a kilometry.
| Typ vozidla | Nepe nepeněžní příjem | Minimální výše | Poznámka |
|---|---|---|---|
| Bezemisní | 0,25 % | 1000 Kč | CO2 < 0 |
| Nízké emise | 0,5 % | 1000 Kč | CO2 limit 50 g/km |
| Ostatní | 1 % | 1000 Kč | - |
U auta soukromého, které zaměstnanec použije pro služební cesty, není možné využít paušální výdaj na dopravu. Zaměstnanec pak nemusí cestovní náhrady, které obdržel v souvislosti se služební cestou, na kterou použije soukromé vozidlo, zdaňovat - jedná se o příjem, který není předmětem daně z příjmů podle § 6, odst. 7, písm. a) ZDP. Benefit nebo pracovní pomůcka, to je služební auto. Ukážeme si, co vše má na starosti zaměstnavatel, co zaměstnanec. Kdy a za jakých podmínek může zaměstnanec využít služební auto i k soukromým účelům, kdo jej může řídit a jak je to se srážkami ze mzdy. Služební auto jako benefit je stále velmi oblíbený nástroj, mezi manažerskou populací považovaný téměř za samozřejmost. Jsou profese, jako například obchodníci, kteří služební automobil potřebují k výkonu své práce.
Pokud zaměstnanec využívá služební automobil i pro soukromé jízdy, jedná se podle zákona o daních z příjmů o nepeněžní příjem. V roce 2025 je zaměstnanci měsíčně připočítáváno k příjmu 1 % z pořizovací ceny vozidla, minimálně však 1 000 Kč. Pojištění - pojištění odpovědnosti za služební auto, neboli povinné ručení, se nevyhne žádný provozovatel motorového vozidla. Výhodou pro zaměstnavatele je skutečnost, že podle zákona o daních z příjmů může jako variantu uplatňování nákladů na dopravu silničním motorovým vozidlem uplatnit takzvaný „paušální výdaj na dopravu“. Pro rok 2025 činí výše paušálního výdaje na dopravu podle vyhlášky MPSV. Knihu jízd musí vést společnosti, které využívají alespoň jedno vozidlo k výkonu své činnosti. Účelem dokumentu je prokázání, že auto skutečně používáno k dosažení příjmů. Kniha jízd může mít elektronickou či papírovou podobu. Jak již název napovídá, kniha jízd obsahuje jednotlivé cesty vázané k určitému vozidlu. Zaměstnanec je povinen knihu jízd vyplňovat pravidelně, ideálně po dokončení jízdy.
Doklady o úhradě pohonných hmot jsou potřeba pro vyúčtování nákladů. Cesta do práce není služební cestou. Dále firma uplatňuje odpisy automobilu, popř. úroky z úvěru. Zaměstnanci bude náležet stravné při služebních cestách podle zákonných podmínek. Částka je stanovena na 5 000 Kč za celý kalendářní měsíc, ve kterém bylo vozidlo používáno. Tato částka se uplatní v daňovém přiznání. Parkovné a dlouhodobé parkovné - nutné pro správné účetní a daňové souvislosti. Tento způsob „výměny“ skutečných výdajů za paušální nelze učinit u vozidla, které může zaměstnanec na základě dohody se zaměstnavatelem používat pro své soukromé účely. Auto půjčené může být firmě pronajato formou finančního leasingu, operativního nájmu nebo půjčeno jinou osobou. Zaměstnanec tak může učinit poté, co mu zaměstnavatel tento způsob využití vozidla pro služební cesty odsouhlasil. Výdaji za takto použité auto jsou sazba základní náhrady a náhrada výdajů za spotřebované pohonné hmoty. Tyto náhrady stanoví každoročně Ministerstvo práce a sociálních věcí svou vyhláškou. U auta soukromého, které zaměstnanec použije pro služební cesty, není možné uplatnit paušální výdaj na dopravu.
Zaměstnanec tak nemusí cestovní náhrady, které obdržel v souvislosti se služební cestou, na kterou použije soukromé vozidlo, zdaňovat - jedná se o příjem, který není předmětem daně z příjmů podle § 6, odst. 7, písm. a) ZDP. Platební a mzdové praktiky spolupracují na tom, aby nedošlo k přeplatkům či dolehnutí na zaměstnance chybami ve zpracování. Bezesné výše nepeněžního příjmu, zdaňovaného podle aktuálních zákonů, se mění v různých letech a pro různá vozidla. Přehlednost dokumentů a správné vedení knihy jízd jsou klíčové pro správnou evidenci. Důkladné uzavření písemné dohody o užívání auta k soukromým účelům pomáhá předejít konfliktům a nedorozuměním. Kromě toho je důležité sledovat, že cesta z a do práce není považována za služební cestu a tedy není součástí vyúčtování služebních nákladů. Parkování a pohonné hmoty musí být řešeny transparentně a v souladu s vyhláškami.
Praktický příklad a klíčové body pro správu firemních vozidel
- Bezesné vozidlo: nepeněžní příjem podle sazeb pro daný rok.
- Kniha jízd: povinnost evidence, účel cesty, datum, čas a kilometry.
- Paušální výdaje na dopravu: možnou variantu mají jen firmy používající vozidla pro výkon činnosti a kterými se prokáží.
- Soukromé použití auta: vznik nepeněžního příjmu, který je zdaněn podle zákona o daních z příjmů.
- Výdaje na pohonné hmoty a parkování: vyúčtování a doložení dokladů.
Aktualizováno 15. práce.